I. Bài tập
1. Bài 1
Công ty A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai thuế GTGT theo tháng. Xác định số tiền thuế GTGT tháng 2/2020 mà công ty A phải nộp với các dữ kiện sau:
1. Thuế GTGT khấu trừ chưa hết tháng 1/2020 chuyển sang là 20 triệu
2. Mua vào:
- Hóa đơn bán hàng ngày 1/2/2020: tiền hàng 25 triệu, đã thanh toán chuyển khoản, mua về phục vụ sản xuất kinh doanh hàng bán ra chịu thuế GTGT
- Hóa đơn GTGT ngày 1/2/2020: tiền hàng 11 triệu đã bao gồm tiền thuế, thuế suất 10%, chưa thanh toán với nhà cung cấp, mua về phục vụ sản xuất kinh doanh hàng bán ra chịu thuế GTGT
- Hóa đơn GTGT ngày 3/2/2020: tiền hàng 20 triệu tiền hàng, 2 triệu tiền thuế chưa thanh toán với người bán, không có hợp đồng mua bán ghi nhận công nợ, mua về phục vụ sản xuất kinh doanh hàng bán ra chịu thuế GTGT
- Hóa đơn GTGT ngày 3/2/2020: tiền hàng 20 triệu tiền hàng, 1 triệu tiền thuế chưa thanh toán với người bán, có hợp đồng mua bán ghi nhận công nợ, mua về phục vụ sản xuất kinh doanh hàng bán ra chịu thuế GTGT
- Hóa đơn GTGT ngày 6/2/2020: tiền hàng 200 triệu tiền hàng, 20 triệu tiền thuế đã thanh toán 100 triệu bằng tiền mặt, số còn lại có hợp đồng ghi nhận công nợ, mua về phục vụ sản xuất kinh doanh hàng bán ra chịu thuế GTGT
- Hóa đơn GTGT ngày 8/2/2020: tiền hàng 300 triệu tiền hàng, 30 triệu tiền thuế chưa thanh toán với người bán, có hợp đồng mua bán ghi nhận công nợ, mua về phục vụ sản xuất kinh doanh hàng bán ra không chịu thuế GTGT
- Hóa đơn GTGT ngày 8/2/2020: tiền hàng 300 triệu tiền hàng, 30 triệu tiền thuế chưa thanh toán với người bán, có hợp đồng mua bán ghi nhận công nợ, 200 triệu tiền hàng phục vụ cho hàng bán ra chịu thuế GTGT, 100 triệu tiền hàng phục vụ cho hàng bán ra không chịu thuế GTGT
- Hóa đơn GTGT ngày 10/2/2020: tiền hàng 500 triệu tiền hàng, 50 triệu tiền thuế chưa thanh toán với người bán, có hợp đồng mua bán ghi nhận công nợ, mua về phục vụ sản xuất kinh doanh hàng bán ra không chịu thuế GTGT và chịu thuế GTGT nhưng không phân tách riêng được
- Hóa đơn GTGT ngày 10/2/2020: tiền hàng 500 triệu tiền hàng, 50 triệu tiền thuế chưa thanh toán với người bán, có hợp đồng mua bán ghi nhận công nợ, mua về phục vụ sản xuất kinh doanh hàng bán ra không phải kê khai tính thuế
- Hóa đơn GTGT ngày 2/3/2020: tiền hàng 1000 triệu tiền hàng, 100 triệu tiền thuế chưa thanh toán với người bán, có hợp đồng mua bán ghi nhận công nợ, mua về phục vụ sản xuất kinh doanh hàng bán ra không phải kê khai tính thuế
3. Đầu ra
- Hóa đơn GTGT ngày 10/2/2020: Tiền hàng 2.000 triệu chưa bao gồm tiền thuế đầu ra, thuế suất hàng bán ra 10%, khách hàng đã thanh toán
- Hóa đơn GTGT ngày 10/2/2020: Tiền hàng 1.000 triệu chưa bao gồm tiền thuế đầu ra, hàng bán ra không chịu thuế, người mua đã thanh toán bằng tiền mặt
- Hóa đơn GTGT ngày 15/2/2020: Tiền hàng 1.000 triệu chưa bao gồm tiền thuế đầu ra, hàng bán ra không kê khai tính thuế, người mua đã thanh toán bằng tiền mặt
- Hóa đơn GTGT ngày 20/2/2020: Tiền hàng 1.100 triệu đã bao gồm tiền thuế đầu ra, hàng bán ra chịu thuế suất 10%, người mua đã thanh toán bằng tiền mặt
- Hóa đơn GTGT ngày 5/3/2020: Tiền hàng 1.100 triệu đã bao gồm tiền thuế đầu ra, hàng bán ra chịu thuế suất 10%, người mua đã thanh toán bằng tiền mặt
2. Bài 2
Công ty A tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu, tính số tiền thuế GTGT công ty A phải nộp trong tháng 1 năm 2020 với các dữ liệu sau:
1. Mua vào:
- Ngày 1/1/2020 mua hàng tiền hàng 10 triệu, tiền thuế GTGT 1 triệu dùng cho hàng bán ra chịu thuế, đã thanh toán tiền mặt
- Ngày 1/1/2020 mua hàng tiền hàng 100 triệu, tiền thuế GTGT 10 triệu dùng cho hàng bán ra chịu thuế, đã thanh toán bằng chuyển khoản
2. Bán ra
- Ngày 1/1/2020 bán ra 100 triệu tiền xi mặng (xi măng bán ra là mặt hàng ký hợp đồng bán đúng giá hưởng hoa hồng),
- Ngày 2/1/2020 bán ra 100 triệu tiền thước kẻ dùng cho trường học, thước kẻ do công ty tự sản xuất
- Ngày 2/1/2020 bán ra 100 triệu tiền sắt thép (sắt thép bán ra là mặt hàng công ty mua từ công ty B, không ký hợp đồng bán đúng giá hưởng hoa hồng)
- Tiền hoa hồng đại lý công ty A được hưởng đã lập hóa đơn trả cho nhà cung cấp, hoa hồng được hưởng là 100 triệu, đã xuất hóa đơn ngày 5/2/2020
- Ngày 6/2/2020 xuất hóa đơn nhân công 500 triệu
- Ngày 7/2/2020 xuất hóa đơn xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 100 triệu
- Ngày 7/2/2020 xuất hóa đơn bán thóc giống (Công ty A có giấy chứng nhận kinh doanh thóc giống) trị giá 300 triệu
- Ngày 9/2/2020 xuất hóa đơn bán ngô hạt giống trị giá 200 triệu (Công ty A không có giấy chứng nhận kinh doanh thóc giống)
- Ngày 10/2/2020 xuất hóa đơn cước vận chuyển 100 triệu.
- Ngày 13/2/2020 xuất khẩu lô hàng trị giá 200 triệu đáp ứng đủ điều kiện hưởng thuế suất thuế GTGT 0%
- Ngày 15/2/2020 xuất hóa đơn bán 200 tiền dây điện cho Công ty trong khu chế xuất.
Ghi chú: Tất cả các đơn vị mua hàng là doanh nghiệp trong nước, chỉ có nghiệp vụ cuối là bán cho Công ty trong khu chế xuất
3. Bài 3
Công ty A kinh doanh vàng, bạc, đá quý tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên GTGT, xác định thuế GTGT của công ty A phải nộp các tháng 10, 11, 12 năm 2019 và tháng 1 năm 2020 với các dữ liệu sau:
* Tháng 10/2019:
Doanh thu: 100 triệu
Giá mua vào tương ứng (giá vốn): 120 triệu
* Tháng 11/2019:
Doanh thu: 200 triệu
Giá mua vào tương ứng (giá vốn): 110 triệu
* Tháng 12/2019:
Doanh thu: 200 triệu
Giá mua vào tương ứng (giá vốn): 250 triệu
* Tháng 1/2020:
Doanh thu: 300 triệu
Giá mua vào tương ứng (giá vốn): 270 triệu
II. Câu hỏi
1. Câu hỏi 1
So sánh: Hàng hoá dịch vụ không chịu thuế - Thuế suất % - Hàng hoá dịch vụ không kê khai tính thuế?
2. Câu hỏi 2
Hãy nêu các trường hợp xuất khẩu, tương tự xuất khẩu mà không áp dụng thuế suất 0%?
3. Câu hỏi 3
Theo bạn tại sao nhà nước lại quy định những trường hợp đó không áp dụng thuế suất 0%?
4. Câu hỏi 4
Từ ngày 1-1-2014, Luật thuế Gtgt - Thông tư 219 có thêm quy định mới: Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ bán nông sản chưa qua chế biến cho doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì mặt hàng nông sản đó thuộc đối tượng không kê khai tính thuế.
Theo bạn, quy định này có ý nghĩa gì?
Lấy ví dụ phân tích ý nghĩa đó.
5. Câu hỏi 5
Thuế suất thuế GtGt của hàng hóa, dịch vụ“ với “Tỷ lệ tính thuế trực tiếp trên doanh thu”?
6. Câu hỏi 6
Theo quy định về thuế GTGT: Mặt hàng nào vừa có thể là hàng hóa dịch vụ không chịu thuế, vừa có thể không kê khai tính thuế, vừa có thể áp dụng thuế suất 0%, vừa có thể áp dụng thuế suất 5%? Lấy ví dụ?
7. Câu hỏi 7
Hàng hoá xuất khẩu do không đủ điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% thì sẽ áp dụng thuế suất bao nhiêu%?
8. Câu hỏi 8
Công ty mua oto 5 chỗ, nguyên giá 2 tỷ, vat đầu 200 triệu. Đã thanh toán 2,2 tỷ bằng chuyển khoản
Bạn hãy nêu các tình huống xác định số tiền thuế được khấu trừ từ việc mua oto này?
9. Câu hỏi 9
Là cán bộ kiểm tra tại doanh nghiệp về hoàn thuế GtGt thuộc trường hợp hoàn xuất khẩu. Bạn sẽ kiểm tra những hồ sơ gì của doanh nghiệp để xác định chính xác số tiền thuế GtGt doanh nghiệp được hoàn?
10. Câu hỏi 10
Doanh nghiệp thương mại có thể trốn thuế GtGt bằng các cách nào?
Nếu là cán bộ thuế bạn sẽ đề xuất các biện pháp gì để giải quyết tình trạng nêu trên?