Link 100 bài tập tình huống quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định số 970/QĐ-TCT
CHUYÊN ĐỀ: QUY TRÌNH KIỂM TRA THUẾ 970 (BÀI 1)
Tình huống:
Cuối năm, Đội Kiểm tra thuế số 1 thuộc Chi cục Thuế Quận Y tiến hành xây dựng kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế cho năm tiếp theo. Đội tiến hành chạy ứng dụng hỗ trợ phân tích rủi ro (TPR) để lọc danh sách.
Qua phân tích, Công ty TNHH An Bình lọt vào danh sách có rủi ro cao. Hồ sơ thuế của Công ty An Bình được phân công cho một Tổ kiểm tra thực hiện. Quá trình kiểm tra diễn ra như sau:
Tổ kiểm tra thực hiện đối chiếu hồ sơ và phát hiện một số chỉ tiêu doanh thu trên tờ khai GTGT có sự mâu thuẫn lớn với hóa đơn điện tử.
Tổ kiểm tra đã trình lãnh đạo ban hành Thông báo giải trình, bổ sung thông tin tài liệu (lần 1) gửi cho Công ty An Bình.
Nhận được Thông báo lần 1, do người đại diện pháp luật đang đi công tác nước ngoài không thể ký đóng dấu và cung cấp hồ sơ kịp, Công ty An Bình có văn bản đề nghị hoãn thời gian giải trình do lý do bất khả kháng.
Cơ quan thuế đồng ý hoãn. Sau đó, Công ty An Bình thực hiện giải trình nhưng chưa làm rõ được vấn đề, cơ quan thuế tiếp tục ra Thông báo (lần 2). Quá thời hạn của thông báo lần 2, Công ty An Bình không có thêm bất kỳ giải trình hay hồ sơ khai bổ sung nào, và qua xác minh Công ty vẫn đang hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh.
Câu 1: Lãnh đạo bộ phận kiểm tra thuế phải trình Thủ trưởng cơ quan thuế danh sách người nộp thuế dự kiến kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế chậm nhất vào ngày nào hàng năm?
A. Trước ngày 15 tháng 12.
B. Trước ngày 20 tháng 12.
C. Trước ngày 25 tháng 12.
D. Trước ngày 30 tháng 12.
Câu 2: Thủ trưởng cơ quan thuế phải ký duyệt danh sách người nộp thuế thuộc kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế chậm nhất vào ngày nào hàng năm?
A. Trước ngày 20 tháng 12.
B. Trước ngày 25 tháng 12.
C. Trước ngày 30 tháng 12.
D. Trước ngày 31 tháng 12.
Câu 3: Khi lựa chọn người nộp thuế để đưa vào kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, ngoài ưu tiên thứ tự rủi ro cao, cơ quan thuế còn kết hợp xem xét tiêu chí nào?
A. Người nộp thuế đã quá 03 năm chưa được thanh tra, kiểm tra.
B. Người nộp thuế đã quá 05 năm chưa được thanh tra, kiểm tra.
C. Người nộp thuế có doanh thu trên 100 tỷ đồng.
D. Người nộp thuế đang đề nghị hoàn thuế.
Câu 4: Tổ kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế đối với 01 người nộp thuế (như trường hợp của Công ty An Bình) phải có tối thiểu bao nhiêu thành viên?
A. 01 người.
B. 02 người.
C. 03 người.
D. Do Lãnh đạo bộ phận kiểm tra thuế tự quyết định tùy tính chất phức tạp.
Câu 5: Giả sử qua kiểm tra hồ sơ của một doanh nghiệp khác cùng danh sách, Tổ kiểm tra chưa phát hiện dấu hiệu rủi ro. Việc xử lý trong trường hợp này như thế nào?
A. Chuyển hồ sơ sang kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp để xác minh.
B. Phải ra thông báo yêu cầu người nộp thuế cam kết số liệu đúng.
C. Lập danh sách, ghi phiếu nhận xét, báo cáo Lãnh đạo trình Thủ trưởng cơ quan thuế duyệt lưu hồ sơ.
D. Trả lại hồ sơ cho bộ phận Quản lý nợ.
Câu 6: Hình thức giải trình, bổ sung thông tin tài liệu theo Thông báo của cơ quan thuế có thể được thực hiện qua các phương thức nào?
A. Chỉ được giải trình trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế.
B. Chỉ được giải trình bằng văn bản gửi qua đường bưu điện.
C. Chỉ được giải trình thông qua giao dịch điện tử.
D. Trực tiếp tại cơ quan thuế, trực tuyến, giao dịch điện tử hoặc gửi văn bản qua bưu điện.
Câu 7: Thời hạn để Công ty An Bình phải giải trình, bổ sung thông tin theo Thông báo lần 1 (nếu không được hoãn) tối đa là bao lâu?
A. 05 ngày làm việc kể từ ngày ban hành thông báo.
B. 07 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo.
C. 10 ngày làm việc kể từ ngày ban hành thông báo.
D. 15 ngày làm việc kể từ ngày ban hành thông báo.
Câu 8: Ai là người có thẩm quyền quyết định việc cho phép Công ty An Bình hoãn thời gian giải trình, bổ sung thông tin tài liệu vì lý do bất khả kháng?
A. Trưởng đoàn/Tổ trưởng tổ kiểm tra.
B. Lãnh đạo bộ phận kiểm tra thuế (Đội trưởng/Phó Đội trưởng).
C. Thủ trưởng cơ quan thuế (Chi cục trưởng/Phó Chi cục trưởng).
D. Trưởng bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ.
Câu 9: Cơ quan thuế được quyền thông báo yêu cầu Công ty An Bình giải trình, bổ sung thông tin tài liệu tại trụ sở cơ quan thuế tối đa bao nhiêu lần?
A. 01 lần.
B. 02 lần.
C. 03 lần.
D. Nhiều lần cho đến khi làm rõ được số liệu.
Câu 10: Hết thời hạn Thông báo lần 2, Công ty An Bình không giải trình, không khai bổ sung, mà xác minh Công ty vẫn hoạt động bình thường. Tổ kiểm tra sẽ đề xuất hướng xử lý nào?
A. Lập biên bản vi phạm hành chính và phạt tiền về hành vi trốn thuế ngay lập tức.
B. Trình Thủ trưởng cơ quan thuế ấn định số thuế phải nộp (nếu đủ căn cứ), hoặc trình ban hành Quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (nếu không đủ căn cứ ấn định).
C. Tự động chuyển hồ sơ sang cơ quan công an điều tra.
D. Chuyển tình trạng mã số thuế sang trạng thái "Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký".
| Câu | Đáp án | Giải thích & Căn cứ pháp lý |
| 1 | C |
Danh sách người nộp thuế để kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế phải được Lãnh đạo bộ phận kiểm tra thuế trình Thủ trưởng cơ quan thuế trước ngày 25 tháng 12 hàng năm. |
| 2 | C |
Thủ trưởng cơ quan thuế ký duyệt danh sách người nộp thuế thuộc kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế trước ngày 30 tháng 12 hàng năm. |
| 3 | B |
Việc lựa chọn kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế được ưu tiên thứ tự rủi ro cao, kết hợp xem xét lựa chọn người nộp thuế đã quá 05 (năm) năm chưa được thanh tra, kiểm tra thuế. |
| 4 | B |
Lãnh đạo bộ phận kiểm tra thuế trình Thủ trưởng cơ quan thuế ký duyệt phân công... cho từng Tổ kiểm tra thuế: tối thiểu 02 người/01 Tổ kiểm tra/01 người nộp thuế. |
| 5 | C |
Đối với các hồ sơ chưa phát hiện dấu hiệu rủi ro: Lập danh sách hồ sơ chưa phát hiện dấu hiệu rủi ro cùng phiếu nhận xét hồ sơ thuế theo mẫu số 02/QTKT báo cáo Lãnh đạo bộ phận kiểm tra thuế trình Thủ trưởng cơ quan thuế duyệt lưu hồ sơ. |
| 6 | D |
Việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu có thể được thực hiện trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế hoặc theo phương thức làm việc trực tuyến, giao dịch điện tử hoặc gửi văn bản giải trình qua đường bưu điện. |
| 7 | C |
Thời hạn người nộp thuế phải giải trình, bổ sung thông tin tài liệu được ghi trong thông báo không quá 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành thông báo. |
| 8 | C |
Tổ kiểm tra xem xét, báo cáo Lãnh đạo bộ phận kiểm tra thuế trình Thủ trưởng cơ quan thuế quyết định việc hoãn thời gian giải trình bổ sung thông tin tài liệu trên cơ sở thực tế lý do bất khả kháng. |
| 9 | B |
Cơ quan thuế thông báo người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu không quá 02 (hai) lần. |
| 10 | B |
Hết thời hạn thông báo lần 2 mà không giải trình... có kết quả xác minh vẫn hoạt động... thì Tổ kiểm tra trình ấn định số thuế phải nộp nếu có đủ căn cứ; nếu không đủ căn cứ thì trình ban hành Quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. |