Điều 10. Đánh giá, phân loại mức độ rủi ro

1. Một số quy định chung về việc đánh giá, phân loại mức độ rủi ro

a) Việc đánh giá, phân loại mức độ rủi ro của NNT được thực hiện theo từng cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT và theo quy định tại Điều 34 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

b) Việc đánh giá, xác định ngưỡng rủi ro được thực hiện định kỳ hàng tháng. Việc phân tích, đánh giá, phân loại mức độ rủi ro của hồ sơ hoàn thuế được thực hiện tại thời điểm tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế của NNT. Trong đó:

- Đánh giá định kỳ hàng tháng: được thực hiện tự động trên ứng dụng QLRR tại cấp Tổng cục Thuế để tổng hợp, xây dựng ngưỡng rủi ro phù hợp với yêu cầu quản lý thuế theo từng thời kỳ. Trường hợp Cục Thuế xây dựng thêm Bộ CSTC thì Cục Thuế thực hiện xác định trọng số, ngưỡng rủi ro để phân loại mức độ rủi ro trên cơ sở đề xuất gửi về Tổng cục Thuế để xem xét, quyết định phê duyệt.

- Đánh giá, phân loại mức độ rủi ro của NNT tại thời điểm tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế: được thực hiện tự động trên ứng dụng QLRR tại cơ quan thuế các cấp để xác định mức độ rủi ro của NNT, làm cơ sở cho việc phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT và lựa chọn NNT có dấu hiệu rủi ro để xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế.

2. Kỳ đánh giá, xác định ngưỡng rủi ro

Ngày 25 hàng tháng, ứng dụng QLRR tại Tổng cục Thuế tự động thực hiện đánh giá, xác định điểm số rủi ro đối với hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của NNT trong vòng 24 (hoặc 12) tháng tính đến thời điểm đánh giá.

Đối với CSTC được tính toán theo hàm xác suất thống kê: trên cơ sở đánh giá kết quả của hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT trong vòng 24 (hoặc 12) tháng tính đến thời điểm đánh giá, hệ thống tự động xác định ngưỡng phân loại mức độ rủi ro của từng CSTC. Khi NNT có đề nghị hoàn thuế được chuyển sang ứng dụng QLRR phân hệ hoàn thuế, hệ thống sẽ tự động phân tích và xác định điểm số rủi ro của NNT.

Đối với CSTC được tính toán theo phương pháp thống kê số liệu: Tổng cục Thuế có hướng dẫn về các thông số cho các CSTC phù hợp theo từng thời kỳ.

Trên cơ sở kết quả đánh giá, xác định tổng điểm rủi ro đối với NNT định kỳ hàng tháng và kết quả thống kê, phân tích, đánh giá số lượng, quy mô hồ sơ hoàn thuế và yêu cầu quản lý thuế trong từng thời kỳ, Tổng cục Thuế có trách nhiệm xây dựng ngưỡng rủi ro làm căn cứ đánh giá, phân loại mức độ rủi ro của NNT tại thời điểm nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT.

Ngưỡng rủi ro sau khi được Tổng cục Thuế ban hành sẽ được cập nhật vào ứng dụng QLRR và áp dụng cho việc đánh giá, phân loại mức độ rủi ro của NNT kể từ ngày ban hành ngưỡng rủi ro của Tổng cục Thuế có hiệu lực.

3. Đánh giá, phân loại mức độ rủi ro của NNT tại thời điểm tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế

a) Tiếp nhận thông tin từ ứng dụng TMS (phân hệ hoàn thuế) sang ứng dụng QLRR (phân hệ hoàn thuế)

Trường hợp hồ sơ hoàn thuế GTGT có kết quả phân loại không thuộc diện kiểm trước theo quy định tại các điểm a, b, c, đ, e, khoản 1 Điều 33 Thông tư số 80/2021/TT-BTC, ứng dụng TMS (phân hệ hoàn thuế) tự động chuyển thông tin ngay sang ứng dụng QLRR phân hệ hoàn thuế để tiếp tục thực hiện đánh giá rủi ro và phân loại hồ sơ hoàn thuế.

b) Đánh giá, xếp hạng rủi ro theo Bộ CSTC

Tại thời điểm ứng dụng QLRR nhận được thông tin trên đề nghị hoàn thuế GTGT của NNT, ứng dụng QLRR tự động rà soát, xác định điểm số, mức độ rủi ro hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của NNT theo thứ tự ưu tiên (2); (3); (4) hướng dẫn tại khoản 4 Điều 5 Quyết định này.

Ứng dụng QLRR tự động rà soát xác định hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của NNT có dấu hiệu rủi ro theo các CSTC Nhóm I. Trường hợp hồ sơ đề nghị hoàn thuế của NNT thuộc một trong các CSTC Nhóm I thì được phân loại theo diện kiểm tra trước hoàn thuế sau. Trường hợp hồ sơ đề nghị hoàn thuế của NNT không thuộc một trong các CSTC Nhóm I thì ứng dụng QLRR tiếp tục phân tích xác định điểm số rủi ro đối với CSTC Nhóm II, CSTC Nhóm III và căn cứ ngưỡng rủi ro đã được Tổng cục Thuế ban hành, cài đặt trên ứng dụng QLRR để phân loại mức độ rủi ro của NNT (theo một trong ba hạng: rủi ro cao, rủi ro trung bình và rủi ro thấp). Kết quả phân loại mức độ rủi ro của NNT được thực hiện theo mẫu số 05-QLHT/QĐ-QLRR và mẫu số 06-QLHT/QĐ-QLRR ban hành kèm theo Quyết định này.

c) In phiếu nhận xét kết quả phân tích hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT

Kết quả việc đánh giá, phân loại mức độ rủi ro của NNT tại thời điểm tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế là căn cứ để thực hiện việc phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT của NNT. Ứng dụng QLRR hỗ trợ in Phiếu nhận xét kết quả phân tích hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT theo các dấu hiệu rủi ro cao (Theo mẫu số 07-QLHT/QĐ-QLRR) mà Bộ CSTC đưa ra để công chức thuế làm căn cứ phân loại hồ sơ hoàn.